Otro año más, el Gobierno aprueba la orden de módulos para 2024. En síntesis, la mayoría de los signos y unidades se mantienen invariables, pero, como ocurre siempre, tienen lugar modificaciones de menor calado que cabe destacar y mencionar.
Es pertinente recordar que los módulos es un método que la legislación tributaria habilita para estimar los rendimientos que una persona física o entidad sin personalidad jurídica, obtiene tanto en el IVA como en el IRPF.
Este método se caracteriza porque para determinar cuál es este rendimiento (cuánto se gana) se realiza una estimación, en base, por ejemplo, de la cantidad de mesas que tiene un bar, de los metros de superficie o del consumo eléctrico que pueda tener una tienda, o incluso tener en cuenta el número de personas que trabajan en dicho establecimiento. Asimismo, es pertinente recordar la simplicidad de gestión que supone en materia administrativa ya que tiene menores obligaciones documentales.
Por tanto, los cambios y cuestiones que merecen ser reseñadas son las siguientes:
Fijación de la reducción general en el 5%
Durante el ejercicio 2023, se estableció una reducción del 10% del rendimiento neto de módulos dadas las circunstancias geopolíticas que alteraron, en gran medida, el precio de materias primas de gran calado en la economía (véase el caso de los combustibles, electricidad y el gas natural).
Este 2024 la reducción se fijará, nuevamente, en el 5% como en ejercicios anteriores a la pandemia.
Magnitudes excluyentes en la orden de módulos para 2024
Poder estimar los rendimientos en estimación objetiva conlleva, por supuesto, limitaciones que se proceden a recordar:
Volumen de operaciones:
El límite del volumen de ingresos es de 250.000€ anuales. Si dicha cantidad se supera, en el ejercicio siguiente no es posible aplicar el sistema de módulos.
También se excluirá de este sistema a aquellas personas que lleven a cabo operaciones cuyos destinatarios sean empresarios y/o profesionales, y exista obligación de emitir factura por valor de 125.000€.
Volumen de compras en bienes y servicios:
El límite se encuentra fijado en 250.000€, excluyendo las adquisiciones de inmovilizado.
Magnitudes específicas:
A parte, la Orden Ministerial de módulos establece parámetros que, si se sobrepasan, excluyen al contribuyente del sistema. Entre ellos, el número de personas contratadas simultáneamente y los vehículos en posesión, etc.
Medidas excepcionales paras los insumos de explotación de las actividades agrícolas y ganaderas
Mediante las correspondientes facturas que acredite el gasto, será posible deducir las siguientes cuantías en la orden de módulos para 2024 del IRPF:
- 35% del precio de adquisición de gasóleo agrícola necesario para las actividades.
- 15% del precio de adquisición de los fertilizantes que se empleen en la actividad.
Renuncia y sus efectos
La renuncia a este método de cálculo de los rendimientos, para el pago de impuestos, se puede efectuar durante el mes de diciembre previo al nuevo ejercicio o con la presentación del modelo 130 o 303 mediante el sistema de cálculo de la estimación directa.
Asimismo, la renuncia al sistema de estimación objetiva comportará la obligación de estimar los rendimientos de forma directa durante los tres siguientes ejercicios.
En resumen
Este método de estimación es muy ventajoso para aquellas actividades que reportan rendimientos altos, dado que supone un ahorro fiscal muy significativo. Es importante, pues, conocer de primera mano todo lo que concierne a la orden de módulos para 2024 o encontrarse bien asesorados por profesionales en la materia.
