La publicación de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2023 ha supuesto la entrada de importantes novedades tributarias. Destacamos seguidamente aquellas de mayor relevancia:
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Incremento de la reducción por la obtención de rendimientos netos del trabajo o de la actividad económica inferiores a 19.747,50 €
Existe en la declaración de la renta una reducción cuando los rendimientos netos, del trabajo o de la actividad económica, son inferiores a cierta cuantía que minora el importe a pagar, o incrementa el importe de la devolución.
Anteriormente, el límite estaba fijado en 16.825,00 € para la aplicación de la reducción, y mediante los presupuestos se ha incrementado hasta los 19.747,50 €.
Asimismo, la cuantía a minorar podía llegar a ser como máximo 5.565,00 €, siendo actualmente, tras la publicación de los presupuestos, 6.498,00 €.
Como se ha indicado en el título de este apartado, dicha reducción se aplicará a los rendimientos netos del trabajo o de la actividad económica.
Incremento del porcentaje en concepto de provisiones deducibles y gastos de difícil justificación
Para aquellas personas que ejerzan una actividad, ya sea en estimación objetiva o en estimación directa, verán incrementado el porcentaje de deducibilidad en estos conceptos.
Para la estimación directa, el porcentaje pasa del 5% al 7% siendo, igualmente, el límite de deducibilidad 2.000,00 €.
En la estimación objetiva, dicho porcentaje se incrementa del 5% al 10% sin ningún límite en la aplicación de esta reducción.
Magnitudes excluyentes de la estimación objetiva
Se prorrogan las magnitudes excluyentes de la estimación objetiva, prorrogadas desde el ejercicio 2016.
Los límites son los siguientes:
- Volumen de rendimientos íntegros en 250.000,00 €
- Volumen de rendimientos íntegros en los que exista obligación de emitir factura 150.000,00 €
- Volumen de compras en bienes y servicios en 250.000,00 €
Reducción de la base liquidable por aportaciones a los planes de pensiones
La reducción por aportación a planes de pensiones de la base liquidable para el ejercicio 2023 será la misma que en el ejercicio 2022. O sea, de 1.500,00 € que pueden ser incrementados según se indica a continuación:
- 500,00 € siempre que provenga de contribuciones empresariales, o aportaciones del trabajador al mismo instrumento.
- 250,00 € en caso de que se aporta a planes de pensiones sectoriales regulados
Nueva escala de gravamen en la base liquidable del ahorro
Se añade un escalón más en los tipos de gravamen de la base liquidable del ahorro. Este nuevo tipo, tras superar los anteriores escalones, alcanza el 14%, en la mayoría de casos, puesto que se cede la mitad de la tributación del IRPF a las CCAA, y al 28% en aquellos casos en que el contribuyente tenga residencia habitual en el extranjero.
Dicho tipo se aplicará al escalón que supere los 300.000,00 € de rendimiento en la base imponible del ahorro.
Otras novedades del IRPF
Se llevan a cabo diversas modificaciones que se detallan a continuación:
- Deducción por maternidad se incluye la posibilidad de incrementar en 150,00€ más la deducción por maternidad cuando la madre se haya dado de alta en la Seguridad Social o mutualidad con posterioridad al nacimiento del menor, para el mes que se cumpla el período de cotización de 30 días.
- Los rendimientos de trabajo que procedan de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas serán sometidos a una retención del 7% cuando el volumen de rendimientos íntegros del ejercicio anterior sea inferior a 15.000,00.-€ y represente más del 75 % de la suma de rendimientos íntegros de actividades económicas y del trabajo obtenidos por el contribuyente en dicho ejercicio, previa comunicación al pagador de los rendimientos.
- Los rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, cualquiera que sea su calificación, soportarán una retención del 15 por ciento¸ salvo cuando resulte de aplicación el tipo del 7 por ciento según lo previsto en el anterior apartado.
- En las deducciones aplicables a todo tipo de rentas, por disponer de residencia habitual y efectiva en Ceuta y Melilla se añade, al mismo tipo de deducción, la residencia habitual y efectiva en La Palma.
Impuesto sobre Sociedades
Nuevo tipo de gravamen reducido
El tipo general en el IS se ve reducido del 25% al 23% en los casos en los que el sujeto pasivo, en el año inmediato anterior haya tenido un Importe Neto de Cifra de Negocios, es decir, facturación, inferior al millón de euros.
Asimismo, se mantiene el tipo reducido del 15% para las sociedades de nueva creación en su primer periodo impositivo cuya base imponible sea positiva y el siguiente, salvo excepciones recogidas en la norma.
Amortización acelerada para determinados vehículos
En los casos de compra de vehículos nuevos afectos a la actividad económica, eléctricos, híbridos, y demás de carácter ecológico, podrán amortizarse por el doble del coeficiente máximo previstos en las tablas de amortización, siempre y cuando entre en funcionamiento en los años 2023, 2024 y 2025.
Recomendación
Las normas tributarias están en constante actualización y, por eso, es imprescindible tener a tu disposición un asesor fiscal que pueda asesorarte y facilitarte la mejor respuesta ante todas cuestiones y novedades tributarias que puedas necesitar.
